固定资产的清查

　　(一)固定资产的盘亏

　　借：待处理财产损溢(账面价值)

　　累计折旧

　　贷：固定资产

　　批准后：

　　借：其他应收款(保险赔款或过失人赔偿)

　　营业外支出(不影响营业利润)

　　贷：待处理财产损溢

　　(二)固定资产的盘盈

　　盘盈固定资产作为前期差错进行处理;最终目的是盘盈的固定资产不影响企业当期的利润。

　　借：固定资产

　　贷：以前年度损益调整

　　借：以前年度损益调整

　　贷：盈余公积

　　利润分配——未分配利润

　　【相关链接1】现金的清查(重点)

　　1.现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明的其他原因，计入管理费用(影响营业利润)(关键点);

　　2.现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入(关键点)(不影响营业利润)。

　　【相关链接2】存货的清查

　　1.存货盘盈的核算

　　借：原材料

　　库存商品等

　　贷：待处理财产损溢

　　报经批准后：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：管理费用(影响营业利润)

　　2.存货盘亏及毁损的核算

　　批准前：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：原材料、库存商品等

　　批准后：

　　借：原材料(残料入库)

　　其他应收款(保险公司和责任人赔偿)

　　管理费用(管理不善等造成)(影响营业利润)

　　营业外支出(自然灾害)(不影响营业利润)

　　贷：待处理财产损溢