辅助生产费用的归集和分配

　　5.代数分配法

　　(1)特点

　　代数分配法的特点是先根据解联立方程的原理，计算辅助生产劳务或产品的单位成本，然后根据各受益单位耗用的数量和单位成本分配辅助生产费用。

　　(2)优缺点

　　此方法有关费用的分配结果最正确，但在辅助生产车间较多的情况下，未知数也较多，计算工作比较复杂。

　　(3)适用：本方法适用于已经实现电算化的企业。

　　【例题7，见教材例8-7】假定某工业企业设有机修和供电两个辅助生产车间。20×9年5月在分配辅助生产费用以前，机修车间发生费用1200万元，按修理工时分配费用，提供修理工时500小时，其中，供电车间20小时，其他车间耗用工时见表8-8;供电车间发生费用2400万元，按耗电度数分配费用，提供供电度数20万度，其中，机修车间耗用4万度，其他车间耗电度数见表8-8.该企业辅助生产的制造费用不通过“制造费用”科目核算。辅助生产成本通过“辅助生产成本”总账科目核算。

　　要求：

　　(1)在代数分配法下，计算每小时修理成本和每度电耗用成本

　　(2)编制代数分配法下的辅助生产费用分配表

　　辅助生产费用分配表

　　(代数分配法)

　　(3)编制分配辅助生产费用的会计分录

　　【答案】

　　(1)计算代数分配法下的实际单位成本

　　假设X=每小时修理成本

　　Y=每度电耗用成本

　　1200+4Y=500X (1)

　　2400+20X=20Y (2)

　　解方程：

　　根据(1)可得：X= ,将其代入(2)式中，

　　2400+20×=20Y

　　解得：X≈3.39

　　Y≈123.39

　　(2)见教材233页8-8

　　(3)编制会计分录：

　　借：辅助生产成本---机修车间 4935500

　　---供电车间 677400

　　制造费用——第一车间　 21266100

　　——第二车间　 9000000

　　管理费用 3822500

　　销售费用 1911300

　　贷：辅助生产成本——机修车间 16935400

　　——供电车间　24677400

　　上述辅助生产费用分配方法中，除直接分配法外，其他方法中的“辅助生产成本”科目的发生额合计都大于原来待分配费用合计数，这是由于辅助生产费用交互分配而相互转账引起的，但各种方法最后分配到其他各受益单位的辅助生产费用的合计数，都仍是待分配费用的合计数。