一.单项选择题

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，2018年8月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为40 000元，增值税税额为6 400元，支付的运输费为1 200元，增值税税额为120元，已取得增值税专用发票。设备安装时领用原材料价值1 000元(不含税)，购进该批原材料的增值税进项税额为160元，设备安装时支付有关人员工资薪酬2 000元。该固定资产的入账成本为(　)元。

　　A.44 200

　　B.42 200

　　C.41 200

　　D.4 320

　　【正确答案】A

　　【答案解析】该固定资产的入账成本=40 000+1 200+1 000+2 000=44 200(元)。

　　购入时：

　　借：在建工程 (40 000+1 200)41 200

　　应交税费——应交增值税(进项税额) (6 400+120)6 520

　　贷：银行存款 47 720

　　安装领用原材料：

　　借：在建工程 1 000

　　贷：原材料 1 000

　　支付安装工人工资：

　　借：在建工程 2 000

　　贷：银行存款 2 000

　　安装完成转让固定资产：

　　借：固定资产 (40 000+1 200+1 000+2 000)44 200

　　贷：在建工程 44 200

　　【该题针对“外购固定资产的核算”知识点进行考核】

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，2018年10月1日，自行建造管理用房屋一栋，购入所需的各种物资100 000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为16 000元，全部用于建造工程。另外还领用本企业所生产的产品一批，市场售价为2 500元，实际成本为2 000元，相关进项税额为320元。计提工程人员工资20 000元，计提工程人员的福利费2 800元。支付的其他费用并取得增值税专用发票，注明的费用为3 755元，增值税税额为375.5元。2019年1月1日自建房屋工程完工并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，2019年1月1日该房屋的入账价值为(　)元。

　　A.128 555

　　B.145 895

　　C.145 555

　　D.143 095

　　【正确答案】A

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　　【答案解析】自行建造的固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，房屋的入账价值=100 000+2 000+20 000+2 800+3 755=128 555(元)。

　　购入工程物资时：

　　借：工资物资 100 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) (16 000×60%)9 600

　　——待抵扣进项税额 (16 000×40%) 6 400

　　贷：银行存款 116 000

　　全部工程用于工程物资时：

　　借：在建工程 100 000

　　贷：工程物资 100 000

　　领用自产产品时：

　　借：在建工程 2 000

　　贷：库存商品 2 000

　　借：应交税费——待抵扣进项税额 (320×40%)128

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)128

　　计提工人工资和职工福利费时：

　　借：在建工程 22 800

　　贷：应付职工薪酬 22 800

　　支付工程发生的其他费用时：

　　借：在建工程 3 755

　　贷：银行存款 3 755

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额) (375.5×60%)225.3

　　——待抵扣进项税额 (375.5×40%)150.2

　　贷：银行存款 4130.5

　　交付使用时：

　　借：固定资产 (100 000+2 000+22 800+3 755)128 555

　　贷：在建工程 128 555

　　【该题针对“自行建造固定资产的核算”知识点进行考核】

　　3.甲公司有货车1辆，采用工作量法计提折旧。原值为200 000元，预计使用10年，每年行驶里程60 000公里，净残值率为5%，当月行驶里程4 000公里，该运输车的当月折旧额为(　)元。

　　A.1 266.67

　　B.12 666.67

　　C.1 333.33

　　D.3 000

　　【正确答案】A

　　【答案解析】工作量法下，计提固定资产折旧应该考虑净残值。则该运输车当月的折旧额=200 000×(1-5%)×4 000÷(10×60 000)=1 266.67(元)。

　　【该题针对“年限平均法和工作量法”知识点进行考核】

　　4.2018年12月15日，某企业购入不需要安装生产设备一台，原值为350万元，预计使用年限为5年，预计净残率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑其他因素，该生产设备5年内计提折旧总额为(　)万元。

　　A.350

　　B.332.5

　　C.140

　　D.287

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应计提的折旧总额=固定资产原值-预计净残值=350-350×5%=332.5(万元)。

　　【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】

　　5.下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是(　)。

　　A.对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用

　　B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用

　　C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用

　　D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用

　　【正确答案】B

　　【答案解析】财务部门使用固定资产的折旧计入管理费用。

　　【该题针对“固定资产折旧的账务处理”知识点进行考核】

　　6.某公司为增值税一般纳税人，2018年对一条生产线进行改建，原价为100万元，已提折旧为40万元。改建过程中购买新部件发生支出27万元(符合固定资产确认条件)，增值税专用发票上注明的增值税税额为4.32万元，发生安装费3万元，增值税税额为0.48万元;被替换部分的账面原值为25万元，计提折旧比例与总体相同。不考虑其他因素，该生产线改建后的成本为(　)万元。

　　A.65

　　B.70

　　C.75

　　D.130

　　【正确答案】C

　　【答案解析】改建后的入账价值=(100-40)+(27+3)-(25-25×40÷100)=75(万元)。

　　【该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】

　　7.某公司在财产清查中发现盘盈设备一台，已知同类设备的历史成本为20 000元，重置成本为15 000元，不考虑其他因素，下列各项中，该公司盘盈设备时的会计处理正确的是(　)。

　　A.借：固定资产 15 000

　　贷：以前年度损益调整 15 000

　　B.借：固定资产 20 000

　　贷：以前年度损益调整 15 000

　　累计折旧 5 000

　　C.借：固定资产 20 000

　　贷：营业外收入 15 000

　　累计折旧 5 000

　　D.借：固定资产 15 000

　　贷：营业外收入 15 000

　　【正确答案】A

　　【答案解析】固定资产盘盈，作为企业的前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。

　　【该题针对“固定资产的清查”知识点进行考核】

　　8.下列各项中，不会导致固定资产账面价值发生增减变动的是(　)。

　　A.盘盈固定资产

　　B.经营性租赁租入设备

　　C.以固定资产对外投资

　　D.对固定资产计提减值准备

　　【正确答案】B

　　【答案解析】经营性租入设备不属于企业的固定资产。

　　【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】