2019年初级会计师《会计实务》章节考点习题：第六章
来源 :考试网 2019-02-12
中第六章 财务报表
【例题·不定项选择题】某企业为增值税一般纳税人，2019年3月发生有关固定资产业务如下：
(1)3月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2019年2月28日，年租金48万元(不含增值税)每年年末支付。
(2)3月20日，基本生产车间一台设备由于自然灾害报废，原值40万元(不考虑增值税)，已计提折旧24万元(含本月应计提折旧额0.67万元)，未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.32万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行存款办理结算。
(3)3月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元，除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2018年6月达到预定可使用状态，并投入使用。预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2018年改编)
1.根据资料(1)，下列各项中，关于装修改造办公楼的会计处理正确的是( )。
A.借：固定资产 60
贷：在建工程 60
B.借：长期待摊费用 60
应交税费—应交增值税(进项税额) 6
贷：银行存款 66
C.借：长期待摊费用 66
贷：银行存款 66
D.借：在建工程 60
应交税费—应交增值税(进项税额) 6
贷：银行存款 66
【答案】B
【解析】根据资料(1)，相关会计分录为：
借：长期待摊费用 60
应交税费—应交增值税(进项税额) 6
贷：银行存款 66
2.根据资料(1)，下列各项中，关于计提本月应付租金相关科目的会计处理正确的是( )。
A.“管理费用”科目借方增加4万元
B.“其他应付款“科目贷方增加4万元
C.“长期待摊费用”科目贷方增加4.44万元
D.“管理费用”科目借方增加4.44万元
【答案】AB
【解析】根据资料(1)，相关会计分录为：
借：管理费用 4
贷：其他应付款 4
3.根据资料(2)，下列各项中，关于设备报废相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是( )。
A.利润总额减少14.5万元
B.“应交税费—应交增值税”科目贷方增加0.32万元
C.“营业外支出”科目借方增加14.5万元
D.借方“累计折旧”科目24万元
【答案】ABCD
【解析】根据资料(2)，相关会计分录为：
借：固定资产清理 16
累计折旧 24
贷：固定资产 40
借：银行存款 2.32
贷：固定资产清理 2
应交税费—应交增值税(销项税额) 0.32
借：固定资产清理 0.5
贷：银行存款 0.5
借：营业外支出 14.5
贷：固定资产清理 14.5
计入营业外支出14.5万元，因其是损益类科目，导致利润总额减少14.5万元。
4.根据资料(3)，基本生产车间3月应计提的折旧费是( )万元。
A.16
B.36
C.20
D.36.67
【答案】D
【解析】设备第一年应计提折旧额=600×2/5=240(万元)，3月应计提折旧额=240/12=20(万元)，基本生产车间3月应计提折旧费=16+0.67+20=36.67(万元)。
5.根据资料(2)和(3)，3月31日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额应为( )万元。
A.76.67
B.40
C.36.67
D.52.67
【答案】D
【解析】3月31日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额=16+36.67=52.67(万元)。
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