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2019年初级会计职称考试《会计实务》不定项专项习题(4)

来源 :考试网 2018-09-11

  3、甲公司为增值税一般纳税人企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年度甲公司发生如下经济业务:

  (1)5月1日销售A产品1600件给乙公司,产品销售价格为80000元,产品销售成本为48000元。为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出,同时向银行办妥了托收手续。

  (2)委托丙公司代销C产品一批,并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为120000元,产品销售成本为66000元。

  (3)6月10日,因部分A产品的规格与合同不符,乙公司退回A产品800件。当日,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库,款项尚未收到。

  (4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

  (5)用银行存款支付发生的管理费用6780元,计提坏账准备4000元。

  (6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元,应交的教育费附加为900元。

  假定甲公司不存在纳税调整因素。甲公司年末一次性结转损益类科目。

  要求:根据上述资料,回答下列第1~5题。

  <1> 、关于业务(1)和业务(3)下列说法正确的是( )。

  A、5月1日销售A产品应确认的主营业务收入为68000元

  B、5月1日销售A产品应确认的应收账款为79560元

  C、6月10日,因部分A产品被退回,确认减少主营业务收入34000元

  D、6月10日,因部分A产品被退回,确认减少应收账款39780元

  【正确答案】 ABCD

  【答案解析】 业务(1),5月1日:

  借:应收账款79560

  贷:主营业务收入68000

  应交税费——应交增值税(销项税额)11560

  借:主营业务成本48000

  贷:库存商品48000

  业务(3),6月10日:

  借:主营业务收入34000

  应交税费——应交增值税(销项税额)5780

  贷:应收账款39780

  借:库存商品24000

  贷:主营业务成本24000

  <2> 、关于业务(2)和业务(4),下列说法中正确的是( )。

  A、委托丙公司代销C产品,应当在发出产品时确认产品销售收入

  B、甲公司收到丙公司的代销清单时,应确认产品销售收入

  C、向丙公司支付的代销手续费应记入“财务费用”科目

  D、确认应收账款金额为128400元

  【正确答案】 BD

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