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2018年初级会计实务考试不定项专项练习题及答案二

来源 :考试网 2018-02-18

  甲公司为增值税一般纳税人,适用的货物增值税税率为17%,营业税税率为5%。2016年5月发生部分经济业务:

  (1)2日,外购原材料一批,取得货物增值税专用发票注明的价款为230万元,增值税税额为39.1万元,支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为3万元,增值税税额为0.33万元,原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。

  (2)5日,将一批原材料委托乙公司将其加工为A产品(非金银首饰的应税消费品)。发出原材料的成本为22万元,支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税税额为5.1万元,乙公司按税法规定代收代缴的消费税为13万元。收回的A产品直接对外出售。以上款项均通过银行转账方式支付。

  (3)19日,将办公楼整体对外出租,取得月租金收入为25万元。

  (4)20日,将闲置的一处仓库对外转让,取得转让收入300万元。已知该仓库的原值为1 200万元,已提折旧1 000万元。

  (5)30日,计提营业税金及附加。已知当月应当交纳的增值税为38.6万元、营业税20万元、印花税25万元、城市维护建设税14.88万元、教育费附加6.38万元。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。

  (1)根据资料(1),下列会计处理正确的是(大家论坛)。

  A.借:原材料 230

  应交税费——应交增值税(进项税额) 39.43

  销售费用 3

  贷:银行存款 272.43

  B.借:原材料 233

  应交税费——应交增值税(进项税额) 39.43

  贷:银行存款 272.43

  C.借:原材料 233.33

  应交税费——应交增值税(进项税额) 39.1

  贷:银行存款 272.43

  D.借:原材料 230

  应交税费——应交增值税(进项税额) 39.1

  销售费用 3.33

  贷:银行存款 272.43

  (2)根据资料(2),计算收回的委托加工物资成本为(大家论坛)万元。

  A.52

  B.65

  C.57.1

  D.70.1

  (3)根据资料(3),下列会计处理表述中正确的是(大家论坛)。

  A.企业将办公楼出租属于非日常行为,应当将租金收入计入营业外收入中

  B.企业将办公楼出租应当作为投资性房地产核算

  C.取得租金收入应计入某他业务收入中

  D.出租所交纳的营业税计入营业税金及附加中

  (4)根据资料(4),下列会计处理正确的是(大家论坛)。

  A.借:固定资产清理 200

  累计折旧 1 000

  贷:固定资产 1 200

  B.借:银行存款 300

  贷:固定资产清理 300

  C.借:固定资产清理 15

  贷:应交税费——应交营业税 15

  D.借:固定资产清理 85

  贷:营业外收入 85

  (5)甲公司当月计提营业税金及附加的金额为(大家论坛)万元。

  A.41.26

  B.66.26

  C.104.86

  D.79.86

  [答案](1)B;(2)B;(3)BCD;(4)ABCD;(5)A

  [解析](1)运费需计入原材料的采购成本,货物和运费所匹配的增值税可以抵扣。

  (2)委托加工物资收回成本=22+30+13=65(万元)。委托方收回委托加工物资直接对外出售的,受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中。

  (3)企业将办公楼对外出租应作为投资性房地产核算,该项业务属于企业日常经营活动。

  (4)四个选项均正确。

  (5)计提时的会计处理为:

  借:营业税金及附加 41.26

  贷:应交税费——应交营业税 20

  ——应交城市维护建设税 14.88

  ——应交教育费附加 6.38

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