【资料 3】( 2015年)

　　甲公司为居民企业， 2014年有关收支情况如下：

　　( 1)取得产品销售收入 5000万元、转让机器设备收入 40万元、国债利息收入 20万元、客户合同违约金收入 2万元。

　　( 2)支付税收滞纳金 3万元、银行加息 10万元，向投资者支付股息 30万元，向关联企业支付管理费 17万元。

　　( 3)发生业务招待费 50万元，其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计 2600万元。

　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售

　　(营业)收入的 5‰。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　1. 甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。

　　A. 转让机器设备收入 40万元

　　B. 产品销售收入 5000万元

　　C. 客户合同违约金收入 2万元

　　D. 国债利息收入 20万元

　　【答案】 ABC

　　【解析】选项 D：国债利息收入属于免税收入，应计入收入总额，但不能计入企业所得税应纳税所得额。

　　2. 甲公司下列支出中，在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

　　A. 税收滞纳金 3万元

　　B. 银行加息 10万元

　　C. 向关联企业支付的管理费 17万元

　　D. 向投资者支付的股息 30万元

　　【答案】 ACD

　　【解析】选项B：纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用，准予在税前扣除。

　　3. 甲公司在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是( )。

　　A.50 万元

　　B.25.2 万元

　　C.30 万元

　　D.25 万元

　　【答案】 D

　　【解析】( 1)甲公司 2014年销售(营业)收入为 5000万元，营业外收入(转让机器设备收入 40万元、客户合同违约金收入 2万元)和投资收益(国债利息收入 20万元)不得计入当年销售(营业)收入;( 2)业务招待费扣除限额 1=5000× 5‰ =25(万元)，业务招待费扣除限额 2=50× 60%=30(万元)，税前允许扣除的业务招待费为 25万元。

　　4. 甲公司 2014年度企业所得税应纳税所得额是( )。

　　A.2352 万元

　　B.2387.69 万元

　　C.2407 万元

　　D.2406.8 万元

　　【答案】 C

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