2019年初级会计职称《经济法基础》易错题(3)
来源 :考试网 2018-07-20
中1.2016 年 7 月 1 日,甲公司出租商铺,租期半年(至 2016 年 12 月 31 日租期届满),一次性收取含增值税租金 126000 元。已知增值税征收率为 5%,房产税从租计征的税率为 12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是( )。(2017 年)
A.126000÷(1+5%)×(1-30%)×12%=10080(元)
B.126000÷(1+5%)×12%=14400(元)
C.126000×(1-30%)×12%=10584(元)
D.126000×12%=15120(元)
2.甲企业拥有一处原值 560000 元的房产,已知房产税税率为 1.2%,当地规定的房产税减除比例为 30%。甲企业该房产年应缴纳房产税税额的下列计算中,正确的是( )。(2015年)
A.560000×1.2%=6720(元)
B.560000÷(1-30%)×1.2%=9600(元)
C.560000×(1-30%)×1.2%=4704(元)
D.560000×30%×1.2%=2016(元)
3.甲企业 2017 年年初拥有一栋房产,房产原值 1000 万元,3 月 31 日将其对外出租,租期 1年,每月不含增值税租金 1 万元。已知从价计征房产税税率为 1.2%,从租计征房产税税率为 12%,当地省政府规定计算房产余值的减除比例为 30%。2017 年甲企业上述房产应缴纳房产税( )万元。(2015 年)
A.1.08
B.3.18
C.3.76
D.8.4
4.甲公司厂房原值 500 万元,已提折旧 200 万元。已知房产原值减除比例为 30%,房产税从价计征税率为 1.2%,计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是( )。(2017 年)
A.200×(1-30%)×1.2%=1.68(万元)
B.500×1.2%=6(万元)
C.(500-200)×(1-30%)×1.2%=2.52(万元)
D.500×(1-30%)×1.2%=4.2(万元)
5.根据房产税法律制度的规定,下列与房屋不可分割的附属设备中,应计入房产原值计缴房产税的有( )。(2015 年)
A.中央空调
B.电梯
C.暖气设备
D.给水排水管道
6.甲企业厂房原值 2000 万元,2015 年 11 月对该厂房进行扩建,2015 年底扩建完工并办理验收手续,增加房产原值 500 万元。已知,房产税的原值扣除比例为 30%,房产税比例税率为 1.2%。计算甲企业 2016 年应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是( )。(2017年)
A.2000×(1-30%)×1.2%+500×1.2%=22.8(万元)
B.(2000+500)×(1-30%)×1.2%=21(万元)
C.2000×1.2%+500×(1-30%)×1.2%=28.2(万元)
D.2000×(1-30%)×1.2%=16.8(万元)
参考答案及解析:
1.【答案】B
【解析】(1)计征房产税的租金收入不含增值税,因此,应当先对“126000 元”作价税分离处理,排除选项 CD;(2)从租计征房产税的应纳税额=不含增值税的租金收入×适用的房产税税率,选项 B 正确。
2.【答案】C
【解析】从价计征房产税的房产,依照房产原值一次减除规定的减除比例后的余值计算缴纳房产税,适用年税率为 1.2%;因此,甲企业该房产年应缴房产税税额=560000×(1-30%)×1.2%=4704(元)。
3.【答案】B
【解析】2017 年甲企业上述房产应缴纳房产税=1000×(1-30%)×1.2%×3/12+1×9×12%=3.18(万元)。
4.【答案】D
【解析】(1)从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%;(2)房产原值,是指在账簿固定资产科目中记载的房屋原价,不需扣减折旧额。
5.【答案】ABCD
【解析】凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。
6.【答案】B
【解析】(1)纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值,本题房屋扩建后厂房的原值增值至 2500 万元; 2)从价计征房产税的应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。
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