二、内部控制的基本概念

　　(一)内部控制的定义

　　2008年我国颁布的《企业内部控制基本规范》在借鉴COSO定义基础上，将内部控制定义为“由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。2014年中国银监会修订发布了新版《商业银行内部控制指引》，明确“内部控制是商业银行董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的，通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的动态过程和机制”。

　　从上述定义来看，无论是对于一般企业还是商业银行，首先，都强调了董事会、监事会和高级管理层在建立与实施内部控制中的重要作用。其次，明确了内部控制是全体员工的共同责任。最后，明确了内部控制是一个过程，是全过程控制。同时，内部控制又是一个不断改进完善的动态过程。

　　(二)内部控制的目标

　　五部委《企业内部控制基本规范》将内部控制的目标确定为“合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。”中国银监会新修订的《商业银行内部控制指引》，在上述基础上，结合商业银行实际，确定了商业银行内部控制的四项目标。

　　1.保证国家有关法律法规及规章的贯彻执行。

　　2.保证商业银行发展战略和经营目标的实现。

　　3.保证商业银行风险管理的有效性。

　　4.保证商业银行业务记录、会计信息、财务信息和其他管理信息的真实、准确、完整和及时。

　　在上述四个控制目标中，商业银行经营管理合法合规、风险管理有效、财务会计等相关信息真实完整是内部控制的基础目标，建立和实施内部控制不仅要满足基础目标，还要最终保证商业银行发展战略和经营目标的实现。

　　(三)内部控制的基本原则

　　根据《商业银行内部控制指引》，银行建立与实施内部控制应当遵循以下四项原则：

　　1.全覆盖原则。

　　2.制衡性原则。

　　3.审慎性原则。

　　4.相匹配原则。