第二节 绩效考评

　　绩效考评作为一种自律手段是现代商业银行经营管理的重要延伸, 作为一种导向与调节工具是现代商业银行运行机制的重要特征。近年来, 我国商业银行十分重视绩效考评体系的建设, 在借鉴国外商业银行先进经验的基础上, 逐步淡化规模考评, 形成了以经济资本、经济增加值等为核心内容的业绩价值考评体系。本节内容主要包括商业银行绩效考评的内涵及原则，绩效考评指标体系与结果应用等。

　　一、银行绩效考评的内涵及原则

　　(一)银行绩效考评的内涵

　　银行绩效考评即银行经营业绩的考核与评价， 是对商业银行经营活动绩效进行度量和评价的一系列方法、工具、指标、技术支持和制度安排的总称。

　　(二)绩效考评的基本原则

　　商业银行绩效考评应当坚持以下原则：

　　一是稳健经营。

　　二是合规引领。

　　三是战略导向。

　　四是综合平衡。

　　五是统一执行。

　　(三)绩效考评的基本要素

　　绩效评价系统作为银行价值管理系统一个重要的子系统， 主要由以下几个基本要素构成：

　　一是评价目标。目标是绩效评价系统的中枢，如没有明确的目标，整个绩效评价系统将处于混乱状态。

　　二是评价对象。

　　三是评价指标。

　　四是评价标准。

　　五是评价报告。

　　(四)绩效考评体系

　　商业银行绩效考评体系是对商业银行行为活动的效能进行科学测量和评定的程序、方式、方法的总称。其具有如下特点： 首先，它是一个科学的指标体系， 商业银行的监管层或经营管者从财务报表中获得原始数据和资料，经过比较形成一系列的指标体系以供评价;其次，它运用数理分析、财务分析等现代科学的分析方法，将原始数据变为简洁有用的信息;再次，它虽然是方法和工具， 但却具有突出的目的性， 即帮助商业银行规避风险， 调整经营管理，实现利润最大化目标。

　　二、绩效考评指标体系与结果应用

　　(一)绩效考评指标体系的设计

　　1.指标设置的原则

　　一是指标的设置必须充分体现经营导向。二是指标的设置必须考虑到核算口径对考评全面性的影响，保持与现行财务核算的规定基本吻合。三是指标的设置必须注意财务性指标与非财务性指标的结合运用。四是指标的设置必须注意指标多重意义的合理运用和相关指标的互补搭配。

　　2.银行绩效考评指标

　　银行绩效考评指标一般包括以下五大类：

　　(1)合规经营类指标。包括合规执行、内控评价、违规处罚等方面。

　　(2)风险管理类指标。包括信用风险指标、操作风险指标、流动性风险指标、市场风险指标、声誉风险指标等。

　　(3)经营效益类指标。包括利润指标、成本控制指标、风险调整后收益指标等。在经营效益类指标中，银行应以风险调整后收益指标为核心，确定合理的分值和权重。采用资本计量高级方法的商业银行，应当将基于高级方法得出的风险参数作为计算风险调整后收益指标的重要依据，应充分考虑资产期限及风险延期暴露等因素，降低中长期资产收益对经营效益类指标的贡献度。

　　(4)发展转型类指标。包括业务及客户发展指标、资产负债结构调整指标、收入结构调整指标等。银行应当根据考评对象的经营地域、客户结构、市场需求以及服务能力，合理确定发展转型类指标。对于以贷转存、以贷收费和转嫁成本等不规范经营的考评对象，应当调低相关指标的考评得分。

　　(5)社会责任类指标。包括服务质量和公平对待消费者、绿色信贷、公众金融教育等。

　　3.核心指标的设置

　　经济增加值(EVA) 是商业银行目前考评体系中的核心指标。经济增加值公式为：

　　经济增加值(EVA)=风险调整后利润-经济资本占用×资本预期回报率

　　由于经济增加值(EVA)指标涵盖了公司价值创造过程中的主要因素，充分考虑了财务成本、风险成本、资本成本，可以准确地衡量企业经营业绩，有助于财务管理体系的统一。具体而言，引入经济增加值体现了如下经营理念：

　　一是真实利润。

　　二是风险补偿。

　　三是加强资产组合管理。

　　4.指标权重的设置

　　通常来说，设置权重的方法有以下几种：

　　一是主观经验法。

　　二是主次指标排队分类法。

　　三是专家调查法。

　　考核指标最终权重的确定要充分体现如下原则：与银行业绩的影响程度成正比;与经营重心的关系成正比;反映各项指标冲突时的取舍原则;反映经营决策导向;反映指标数值的可靠程度;考虑相关性较高指标的综合权重等。

　　5.评价标准的设置

　　发达国家商业银行实践中常见的评价标准有三种：历史标准、预算标准、相对业绩标准。

　　商业银行绩效评价标准在制定过程中还涉及三个关键问题： 评价标准确定的依据或来源、评价标准的难易程度、评价标准(指标值) 的分解。

　　(二)绩效考评体系的结果应用

　　1. 考评结果应用范围

　　由于综合考评结果可以反映被考评对象的整体经营情况， 它通常被应用于战略目标审视、资源配置、人力资源管理应用、制度建设及企业文化建设等方面。

　　三、监管要求

　　根据《银行业金融机构绩效考评监管指引》，银行业金融机构绩效考评指标包括五大类：合规经营类指标、风险管理类指标、经营效益类指标、发展转型类指标、社会责任类指标。

　　《银行业金融机构绩效考评监管指引》要求，银行业金融机构及其分支机构在设置考评指标、确定考评标准和分解考评指标时，应当符合审慎经营和与自身能力相适应的原则，不得有下列情形：一是设立时点性规模考评指标;二是在综合绩效考评指标体系外设定单项或临时性考评指标;三是设定没有具体目标值、单纯以市场份额或市场排名为要求的考评指标;四是分支机构未经授权，自行制定考评办法或提高考评标准及相关要求。

　　绩效考评结果的应用至少应当包括以下方面：一是评定等级行;二是确定管理授权;三是分配信贷资源和财务费用;四是核定绩效薪酬总额;五是评价高级管理人员和确定其绩效薪酬。

　　同时，按照《商业银行稳健薪酬监管指引》，要求商业银行应制定有利于本行战略目标实施和竞争力提升与人才培养、风险控制相适应的薪酬机制，并作为公司治理的主要组成部分之一。